Donnerstag, 19. Januar 2017

Kirchensteuer Höhe: Kirchensteuer berechnen und absetzen

Die Kirchensteuer (KiSt) ist eine Steuer der Religionsgemeinschaften, die vom Finanzamt eingezogen und an die Kirchenträger weitergeleitet wird. Die Bemessungsgrundlage ist die Einkommen-, bzw. Lohnsteuer und Grundsteuer abzüglich der Kinderfreibeträge. Glaubensverschiedene Ehepartner zahlen stattdessen ein Kirchgeld. In einigen Bundesländern gibt es eine Mindest- und Höchst-Kirchensteuer.

Die gezahlte Kirchensteuer können Sie als Sonderausgabe in der Steuererklärung absetzen. Durch einen Kirchenaustritt können Sie diese Steuer vermeiden.


Kirchensteuer berechnenAuf einen Blick:


Kirchensteuer Höhe

Der Kirchensteuersatz wird dem Arbeitnehmer automatisch mit der Lohnsteuer abgezogen und beträgt je nach Bundesland 8 oder 9 Prozent der Lohnsteuer (bzw. Einkommensteuer bei Selbständigen), abzüglich Kinder- und Betreuungsfreibetrag. Der gesetzliche Kirchensteuersatz beträgt 9% der anfallenden Lohnsteuer und 8% in Bayern und in Baden-Württemberg. Manche Bundesländer verlangen eine Mindestkirchensteuer: Kirchensteuersatz: Pauschale Kirchensteuer Prozentsatz ->.

Die Kirchensteuer wird auf der Grundlage der anfallenden Lohnsteuer berechnet. Die Kirchensteuersätze unterscheiden sich je nach Bundesland, maßgeblich für den Steuersatz ist die lohnsteuerliche Lage (Bundesland) der Betriebsstätte des Arbeitgebers. Bei der endgültigen Veranlagung im Steuerbescheid richtet sich die Höhe des Kirchensteuersatzes dagegen nach dem Wohnsitz des Arbeitnehmers. Für die Ermittlung der KiSt und des Solidaritätszuschlags werden Kinderfreibeträge berücksichtigt (im Gegensatz zu Lohnsteuer Berechnung). Die Anzahl der Kinderfreibeträge erfährt der Arbeitgeber aus den ElStaM – Lohnsteuerabzugsmerkmalen der Finanzverwaltung.

Bei Selbstständigen wird die KiSt auf der Grundlage der anfallenden Einkommensteuer  berechnet  – auf die vierteljährliche Einkommensteuervorauszahlung. Maßgeblich ist der Bundesland in dem Sie wohnen.  Das Konfessionsmerkmal wird bei bei Selbstständigen vom Finanzamt im Vorauszahlungsbescheid vermerkt.

Kirchensteuer Rechner

Zur Berechnung der Kirchensteuer benutzen Sie: Lohnsteuerrechner: Lohnsteuer berechnen, Lohnsteuerberechnung ->

In tabellarischer Form können Sie die Kirchensteuer in der Lohnsteuer-, Einkommensteuer-, Splittingtabelle ablesen.

Mindestkirchensteuer

Die evangelische Kirche in Sachsen, Sachsen-Anhalt und Thüringen, sowie die evangelisch-lutherische Kirche in Sachsen erhebt folgende Mindestkirchensteuer:

  • Jahr: 3,60 Euro
  • Monat: 0,30 Euro
  • Tag: 0,01 Euro

Die Mindestkirchensteuer kommt hauptsächlich zum Einsatz, wenn die Bemessungsgrundlage (Lohnsteuer, Einkommensteuer) durch die Berücksichtigung der Kinderfreibeträge und Freibeträge für Betreuung, Erziehung und Ausbildung zu gering ist.

Höchstkirchensteuer

In folgenden Bundesländern gibt es eine maximale Kirchensteuer:

  • Baden-Württemberg: 2,75%des zu versteuernden Einkommens – evangelische Kirche Baden-Württemberg, 3,5% – evangelische Kirche Baden und katholische Kirche.
  • Berlin, Brandenburg, Hamburg, Mecklenburg-Vorpommern, Schleswig-Holstein: 3% des zu versteuernden Einkommens.
  • Bremen, Hessen (evangelische), Niedersachsen, NRW (ev), Rheinland-Pflaz (ev), Saarland (ev), Sachsen, Sachsen-Anhalt, Thüringen: 3,5 % des zu versteuernden Einkommens.
  • Hessen, NRW, Rheinland-Pfalz, Saarland – jeweils bei den katholischen Diözesen: 4% des zu versteuernden Einkommens.

Wichtig: Kappung der Kirchensteuer nur auf Antrag

In Hessen, Baden-Württemberg, Nordrhein-Westfalen, Saarland und Rheinland-Pfalz müssen Sie die Kappung der Kirchensteuer ausdrücklich beantragen!

 

Praxisbeispiel – Fall 1: Kirchensteuer berechnen

Herr Müller aus Hessen verdient 2.000 Euro Brutto, hat Steuerklasse 1 und ist kinderlos.

Berechnung:

  • Lohnsteuer: 197,75 Euro
  • KiSt: 9% von 197,75 Euro = 17,77 Euro

Der Arbeitgeber des Herrn Müller zieht 17,77 Euro KiSt vom Bruttolohn ab und führt es an die Finanzkasse ab.

Berechnung mit Kinderfreibetrag

Bei der Berechnung der KiSt wird der Kinderfreibetrag und der Freibetrag für Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsbedarf berücksichtigt. Die Kinderfreibeträge werden allerdings nicht von der Lohnsteuer abgezogen, sondern von der ermittelten Bemessungsgrundlage. Bei der Lohnsteuerberechnung werden dagegen keine Kinderfreibeträge berücksichtigt, da die Entlastung für die Eltern nur noch durch das Kindergeld erfolgen soll.

Die Anhebung des Kinderfreibetrags in 2016 bedeutet für Arbeitnehmer mit Kindern, dass sie weniger KiSt zahlen müssen.

Wichtig: Halber und ganzer Jahresfreibetrag

Der Kinderfreibetrag und der Betreuungsfreibetrag wird immer nur nach dem halben oder ganzen Jahresfreibetrag berücksichtigt und nicht nach dem Monatsprizip.

In 2016 beträgt der Kinderfreibetrag:

Steuerklasse 1,2,3:
  • 0,5 Kinderfreibetrag: 2.304 Euro
  • 1,0 Kinderfreibetrag: 4.608 Euro
  • 1,5 Kinderfreibetrag: 6.912 Euro
  • 2,0 Kinderfreibetrag: 9.216Euro
  • 2,5 Kinderfreibetrag: 11.520 Euro
  • 3,0 Kinderfreibetrag: 13.824 Euro
Steuerklasse 4:
  • 0,5 Kinderfreibetrag: 1.152 Euro
  • 1,0 Kinderfreibetrag: 2.304 Euro
  • 1,5 Kinderfreibetrag: 3.456 Euro
  • 2,0 Kinderfreibetrag: 4.608 Euro
  • 2,5 Kinderfreibetrag: 5.760 Euro
  • 3,0 Kinderfreibetrag: 6.912 Euro

Top Thema: Kinderfreibetrag – alles was Sie wissen sollten | beantragen, übertragen ->

Praxisbeispiel – Fall 2: Berechnung der Lohnsteuer und Kirchensteuer mit Kinderfreibetrag

Herr Müller aus Hessen verdient im Jahr 2016 3.000 Euro Brutto, hat Steuerklasse 3, Anzahl der Kinderfreibeträge: 1,0, Kirche: rk.

Berechnung der Lohnsteuer:
  • Jahresbrutto:                                                               3.000 Euro
  • Werbungskostenpauschale:                                    -1.000 Euro
  • Sonderausgaben Pauschbetrag:                                  -36 Euro
  • abzgl. Vorsorgepauschale:                                          494 Euro
  • Zu versteuerndes Einkommen:                                 470 Euro
  • Einkommensteuer Splittingtabelle:                         420 Euro
  • Davon monatliche Lohnsteuer:                                 201,66 Euro
Berechnung Kirchensteuer
  • Zu versteuerndes Einkommen:                                  470 Euro
  • Kinderfreibetrag                                                        4.608 Euro
  • Freibetrag für Betreuung                                         2.640 Euro
  • Einkommensteuer Splittingtabelle monatlich:        67,33 Euro
  • KiSt 9% von 67,33 Euro:                                                 6,05 Euro

Pauschalierung der Kirchensteuer

Die Kirchensteuer wird immer dann pauschal berechnet, wenn die Lohnsteuer pauschal ermittelt worden ist. Die einzige Ausnahme gilt für Teilzeitbeschäftigte auf 450 Euro Basis und einer Lohnsteuerpauschalierung mit 2%. Diese 2% Pauschalsteuer ist eine Abgeltungssteuer, die den Solidaritätszuschlag und die KiSt abdeckt.

Für die Pauschalierung gelten niedrigere Kirchensteuersätze: Kirchensteuersatz für Pauschale Kirchensteuer. Der Arbeitgeber kann bei der Berechnung zwischen einem vereinfachten Verfahren und Nachweisverfahren für die Pauschale Kirchensteuer wählen.

Kirchensteuerberechnung für Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld

Für die Berechnung der KiSt für sonstige Bezüge, wie Weihnachtsgeld oder Urlaubsgeld gibt es ein anderes von der Lohnsteuerberechnung abweichendes Verfahren.

Die Berechnung:

  • Lohnsteuer aus Jahres-Lohnsteuertabelle für Jahresbrutto plus Weihnachtsgeld
  • abzgl. Lohnsteuer aus Jahres-Lohnsteuertabelle für Jahresbrutto
  • = Lohnsteuer für Weihnachtsgeld
  • Davon je nach Bundesland 8 bzw. 9 % KiSt berechnen

Wichtig: Anderes Berechnungsverfahren

Die Kirchensteuer darf dabei nicht aus der Jahrestabelle abgelesen werden, sondern aus dem auf das Weihnachtsgeld entfallende Lohnsteueranteil berechnet werden.

Wer zahlt Kirchensteuer?

Arten der Kirchensteuer

  • KiSt vom Einkommen: Zur Zahlung der KiSt ist jeder Arbeitnehmer verpflichtet, der
    • eine KiSt-berechtigte Religionsgemeinschaft in den Lohnsteuerabzugsmerkmalen ELStAM hat,
    • und einen Wohnsitz in Deutschland hat.

    Die Abführung der KiSt an das Finanzamt übernimmt der Arbeitgeber, im Rahmen der Lohnabrechnung und dem Einzug der Lohnsteuer, sowie des Solidaritätszuschlags.

  • KiSt vom Grundbesitz: Nur in manchen Bistümen und Diözesen. Zum Beispiel in Rheinland-Pfalz bei der römisch-katholischen Diözesen Limburg und Speyer beträgt die Steuer 10 Prozent des Grundsteuermessbetrags.
  • Allgemeines und besonderes Kirchgeld ->

 

Religionsgemeinschaft

Kirchensteuerpflichtig sind Arbeitnehmer die eine KiSt-berechtigte Religionsgemeinschaft aufweisen. Für die Eintragung der Religionsgemeinschaft sind seit der Einführung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale ausschließlich die Gemeinden zuständig, die das Datum des Ein- und Austritts zu einer Religionsgemeinschaft an die ELStAM-Datenbank übermitteln.

Bei einem Kircheneintritt zahlen Sie die KiSt ab dem darauffolgenden Monat. Erst mit dem Austragen der Religionszugehörigkeit aus der elektronischen Lohnsteuerkarte wird keine KiSt vom Bruttolohn abgezogen. Siehe: Kirchenaustritt: Wie sie aus der Kirche austreten.

Zum Abzug der KiSt-berechtigte Religionsgemeinschaften:

Wichtig: Grundfreibetrag

Beträgt ihr Einkommen weniger als 721 Euro im Monat bzw. 8.652 Euro im Jahr, müssen Sie keine Lohnsteuer, keine Einkommensteuer und auch keine Kirchensteuer zahlen. Für Ehepaare und eingetragene Lebenspartner gilt der doppelte Grundfreibetrag in Höhe von 17.304 Euro.

  • rk römisch-katholisch
  • ev evangelisch
  • lt evangelisch-lutherisch
  • rf evangelisch-reformiert
  • fr französisch-reformiert
  • ak altkatholisch
  • is, il israelisch Kultussteuer
  • is, jh, jd, ih jüdische Kultussteuer
  • fb freireligiöse Landesgem. Baden
  • ib israelitische Religgem. Baden
  • iw israelitische Religgem. Württembergs
  • fg freireligiöse Landesgemeinde Pfalz
  • fm freireligiöse Gemeinde Mainz
  • fa freie Religionsgemeinschaft Alzey
  • fs freireligiöse Gemeinde Offenbach

 

Besonderheiten bei Ehepartnern und Lebenspartnern

Ehepartner mit gleichen Konfession

Beide Partner zahlen die KiSt an die gleiche Religionsgemeinschaft.

Ehepartner mit verschiedenen Konfessionen

Bei Konfessionsverschiedenen Ehepartnern (z. B. wenn einer evangelisch, der andere katholisch ist) wird die KiSt auf jede Kirchengemeinschaft zur Hälfte aufgeteilt.

In Bayern, Bremen und Niedersachsen wird die volle KiSt für die Kirche erhoben, der der Arbeitnehmer angehört. Bei einem Eintrag in der Lohnsteuerkarte rk/ev, würde für „rk“ der gesamte Steuer fällig.

Ehepartner mit verschiedenem Glauben

Wenn sie als verheirateter Arbeitnehmer keiner KiSt-berechtigten Kirche angehören, zahlen sie als Ehepaar keine KiSt. Dafür wird ihnen im Rahmen der Einkommenssteuererklärung das besondere Kirchgeld angesetzt. Das Kirchgeld wird auf der Grundlage des gemeinsamen zu versteuernden Einkommens abzüglich der Kinderfreibeträge berechnet. Zur Kirchgeldtabelle / Kirchgeld Berechnung.

Rentner

Auch als Rentner müssen Sie zusätzlich zu Ihrer Einkommensteuer je nach Bundesland 8 oder 9 Prozent KiSt, sowie 5,5 Prozent Solidaritätsszuschlag bezahlen.

Ausländer

Sie sind KiSt-pflichtig, wenn Sie einen festen Wohnsitz oder einen gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben und einer hebeberechtigten Kirche angehören. Auf ihre Staatsangehörigkeit kommt es dabei nicht an.

Ohne einen festen Wohnsitz in Deutschland sind sie beschränkt steuerpflichtig und müssen keine KiSt bezahlen.

 

Kirchensteuer auf Kapitalerträge

Zum 1.1.2015 wurde ein automatischer KiSt-Abzug auf Kapitalerträge, wie Zinserträge oder Wertpapiererträge von dser Bundesregierung eingeführt. Zahlen müssen alle KiSt-pflichtigen Kunden, bei welchen Kapitalertragsteuer einbehalten wird. Das Bundeszentralamt für Steuern übermittelt einmal jährlich die Konfession der KiSt-pflichtigen Kunden an die Ihre Bank / Bausparkasse.

Berechnung

Bei einer mitgeteilten KiSt-Pflicht wird die Bemessungsgrundlage der Kapitalertragsteuer (KapESt) um die auf die Kapitalerträge entfallende KiSt ermäßigt, da die hier gezahlte KiSt wie Sonderausgaben abgezogen wird (§ 32d Abs. 1, S. 4 EStG).

Berechnungsformel:

Kirchensteuer auf Kapitalerträge = Kapitalerträge, die der Kapitalertragsteuer unterliegenden * (1 / 4 + Kirchensteuersatz)

Sperrvermerk für den Datenabruf

Sie können beim Bundeszentralamt für Steuern dem automatisierten Datenabruf der Religionszugehörigkeit widersprechen. Ihr Kreditinstitut kann dann Ihre Konfession nicht abrufen, die kirchensteuerliche Verpflichtung bleibt aber bestehen. Der Abzug der KiSt erfolgt dann nicht direkt durch das Kreditinstitut, sondern wird vom Finanzamt übernommen.

Für den Antrag füllen Sie das Formular „Erklärung zum Sperrvermerk“, geben Ihre Steuer ID an und schicken es per Post an das BZSt. Ihr Kreditinstitut kann dann keine  KiSt auf Abgeltungsteuer einbehalten.

Wichtig: Pflicht zur Abgabe der Steuererklärung

Haben Sie einen Sperrvermerk beantragt, sind sie verpflichtet am Jahresende eine Steuererklärung zum Zwecke der Veranlagung wegen Kirchensteuer abzugeben.

Steuererklärung

Kirchensteuer ist die einzige Steuer, von der Sie sich abmelden können, indem Sie aus der Kirche austreten. Dafür müssen Sie persönlich beim Standesamt einen Antrag stellen. In den Bundesländern Berlin, Brandenburg, Hessen, NRW und Thüringen müssen Sie den Antrag bei Amtsgericht einreichen. Zuständig ist das Amtsgericht, bzw. der Standesamt des Wohnsitzes.

Top Thema: Kirchenaustritt: Wie sie aus der Kirche austreten ->

Kirchensteuer als Sonderausgaben von der Steuer absetzen

Als Sonderausgaben können Sie nur die tatsächlich gezahlte Kirchensteuer absetzen. Bekommen Sie etwa Teile von der KiSt erstattet (auch von Vorjahren), müssen Sie sämtliche Erstattungen von der KiSt abziehen. KiSt auf Kapitalerträge ist jedoch davon ausgenommen.

Nutzen Sie dafür dieses Formular: Steuererklärung – Mantelbogen Zeile 42.

 

Tipp: Lohnsteuerfreibetrag

Sonderausgaben, wie Kirchensteuer können zu Freibeträgen führen. Nach Abzug der Sonderausgaben-Pauschale von 36 Euro für Ledige / 72 Euro für Ehepaare können Sie die tatsächlich gezahlte Kirchensteuer (nicht aber Abgeltungsteuer) als Sonderausgabe absetzen und hierfür einen Lohnsteuerfreibetrag beantragen.Mit einem persönlichen Freibetrag können Sie Ihre Lohnsteuer senken und erhalten mehr monatliches Nettogehalt.

 

Top Thema: Lohnsteuerfreibetrag – Antrag auf Lohnsteuerermäßigung ->

 

 

Wie hoch ist die Kirchensteuer? Mindest-, Höchstwerte – Kirchensteuer berechnen: Berechnung Kirchensteuer 2016 mit Praxisbeispiel, Rechner, Aktuelle Steuertabellen – Berechnung mit Kinderfreibetrag – Praxisbeispiele – Pauschalierung – Berechnung bei Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld – Wer zahlt Kirchensteuer? – Religionsgemeinschaft – Besonderheiten bei Ehepartnern und Lebenspartnern – Rentner – Ausländer – Kirchensteuer auf Kapitalerträge – Als Sonderausgaben von der Steuer absetzen – Tipp: Kirchenaustritt



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